전산회계 1급 자동 단권화

1. 회계의 기본 — 거래·계정·복식부기

회계 등식

• 자산 = 부채 + 자본 (재무상태표 등식)
• 수익 - 비용 = 순이익(순손실) (손익계산서)
• 자본 변동: 기초자본 + 추가출자 - 인출 + 순이익 = 기말자본

회계상 거래

• 요건: ① 자산·부채·자본·수익·비용에 변동 ② 금액 측정 가능
• 거래 X: 종업원 채용·계약·주문·견적·시세 변동·도난(미발견)·화재(발견 전)
• 거래 O: 매매·차입·상환·받음·지급·발생·소멸

거래의 8요소

분개 (Journal Entry)

• 형식: (차변) 계정 ××× / (대변) 계정 ×××
• 예: 현금 100만 원 입금 → (차) 현금 1,000,000 / (대) 자본금 1,000,000
• 차변 합계 = 대변 합계 (대차평균의 원리)

회계 순환 과정

1. 거래 인식
2. 분개
3. 전기 (총계정원장)
4. 수정전시산표
5. 결산수정분개
6. 수정후시산표
7. 장부 마감
8. 재무제표 작성

2. 자산 회계

유동자산

비유동자산

현금·매출채권

• 현금: 통화·자기앞수표·우편환·송금환·만기 도래 약속어음·국세환급금통지서·배당금지급통지서
• 현금성자산: 취득 시 만기 3개월 이내 (양도성예금증서·MMF·환매조건부채권)
• 매출채권: 외상매출금 + 받을어음
• 대손충당금: 매출채권 중 회수 불능 추정 → 비용 처리

재고자산 평가

• 원가흐름가정: 개별법·선입선출(FIFO)·이동평균·총평균. 후입선출(LIFO)은 K-IFRS 금지
• 저가법: MIN(취득원가, 순실현가능가치) — 평가손실 계상
• 재고자산감모손실: 장부 vs 실사 차이

유형자산

• 취득원가: 매입가 + 취득 부대비용 (운반·설치·시운전)
• 감가상각: 정액법·정률법·생산량비례법·연수합계법
• 분개: (차) 감가상각비 / (대) 감가상각누계액

3. 부채·자본 회계

유동부채

• 매입채무 (외상매입금·지급어음)·단기차입금·미지급금·미지급비용·예수금·선수금·선수수익·유동성장기부채·당기법인세부채

비유동부채

• 장기차입금·사채·장기성매입채무·퇴직급여충당부채·이연법인세부채·임대보증금

사채 (회사채)

• 액면발행·할인발행·할증발행 (시장이자율 vs 액면이자율)
• 유효이자율법: 매기 이자비용 = 기초장부가 × 유효이자율
• 분개 예 (할인발행): (차) 현금 + 사채할인발행차금 / (대) 사채

자본

주식

• 증자: 유상증자 (자본금 ↑) vs 무상증자 (잉여금 → 자본금 대체)
• 감자: 자본금 감소
• 주식배당: 자본금 ↑ + 잉여금 ↓ (총자본 변동 X)
• 현금배당: 자산 ↓ + 잉여금 ↓

4. 수익·비용 회계

수익 인식 5단계 (K-IFRS 1115)

1. 계약 식별
2. 수행의무 식별
3. 거래가격 산정
4. 거래가격을 수행의무에 배분
5. 수행의무 이행 시 수익 인식

수익 종류

• 매출액: 영업 활동 본업 (상품매출·제품매출·용역매출)
• 영업외수익: 이자수익·배당금수익·임대료·외환차익·자산처분이익

비용 종류

• 매출원가: 매출과 직접 대응
• 판매비와 관리비: 급여·복리후생비·임차료·광고선전비·접대비·세금과공과·감가상각비·대손상각비·통신비·수도광열비
• 영업외비용: 이자비용·외환차손·자산처분손실·기부금·잡손실
• 법인세비용: 당기법인세 + 이연법인세

발생주의·이연·수익비용대응

• 발생주의: 현금 X, 발생 시점에 인식
• 현금주의: 현금 수취/지급 시점
• 수익·비용 대응 원칙: 매출원가가 매출액과 같은 기간에 인식
• 이연 (Deferral): 선급비용·선수수익 (현금은 들어왔지만 수익·비용 X)
• 발생 (Accrual): 미수수익·미지급비용 (수익·비용은 발생, 현금 X)

5. 결산·재무제표

결산 절차

1. 수정전시산표
2. 결산정리분개 (감가상각·대손·재고자산·미수·미지급·선급·선수·소모품)
3. 수정후시산표
4. 장부 마감
5. 재무제표 작성

재무제표 (K-IFRS)

• 재무상태표 (Statement of Financial Position): 자산·부채·자본 (특정 시점)
• 포괄손익계산서 (Statement of P&L and OCI): 수익·비용·기타포괄손익 (기간)
• 자본변동표: 자본 증감 (기간)
• 현금흐름표: 영업·투자·재무 활동 현금흐름 (기간)
• 주석: 재무제표 보충 정보

재무상태표 양식

현금흐름표

• 영업활동: 매출·매입·인건비·세금
• 투자활동: 유형자산 취득·처분·증권 매매
• 재무활동: 차입·상환·증자·배당
• 직접법 vs 간접법: 영업활동 표시 방식

6. 원가회계 — 원가의 분류

원가의 3요소

• 재료비: 직접재료비 + 간접재료비
• 노무비: 직접노무비 + 간접노무비
• 경비: 직접경비 + 제조간접비 (감가상각·임차료·전력·수도)

원가 분류

제조원가 흐름

• 재료 → 원재료 → 재공품 → 제품 → 매출원가
• 제조원가: 직접재료비 + 직접노무비 + 제조간접비
• 당기제품제조원가: 기초재공품 + 당기제조원가 - 기말재공품
• 매출원가: 기초제품 + 당기제품제조원가 - 기말제품

제조간접비 배부

• 예정배부율 = 제조간접비 예산 / 배부기준 (예: 직접노동시간)
• 배부차이: 실제 vs 예정. 과대배부·과소배부
• 차이 처리: 매출원가에서 조정 또는 비례 배분

7. 원가계산 방법

개별원가계산 vs 종합원가계산

완성품환산량 (종합원가)

• 평균법: (기초재공품 + 당기착수 완성품) + 기말재공품 × 완성도
• 선입선출법: 기초재공품 완성분 + 당기착수 완성품 + 기말재공품
• 재료비·가공비 별도 계산 (투입 시점 다름)

공손·감손

• 정상공손: 계획된 공손 → 양품 원가에 배부
• 비정상공손: 당기 손실 처리

전부원가 vs 변동원가

• 전부원가: 고정제조간접비도 제품원가에 포함 (외부보고용)
• 변동원가: 변동제조간접비만 제품원가, 고정은 기간비용 (CVP 분석)

CVP 분석

• 공헌이익 = 매출액 - 변동원가
• 공헌이익률 = 공헌이익 / 매출액
• 손익분기점 (BEP) 매출액 = 고정원가 / 공헌이익률
• BEP 판매수량 = 고정원가 / 단위당 공헌이익

8. 부가가치세

부가가치세 기본

• 과세대상: 재화·용역의 공급·수입
• 세율: 10% (일반) / 0% (영세율, 수출)
• 면세: 미가공 식료품·도서·신문·의료보건·교육·금융보험
• 매출세액 - 매입세액 = 납부세액 (전단계세액공제법)

과세기간 (제5조)

세금계산서

• 발급의무자: 일반과세자
• 발급시기: 공급시기 (공급일이 속하는 달의 다음달 10일까지)
• 전자세금계산서: 법인 + 직전연도 매출 8천만 원 이상 개인
• 면세사업자: 계산서 발급 (세금계산서 X)

매입세액 공제·불공제

• 공제: 사업과 관련된 매입 (세금계산서 수취)
• 불공제:
  • 사업과 무관
  • 면세사업 관련
  • 접대비 관련
  • 비영업용 소형승용차 (1000cc 초과)
  • 사업자등록 전 (예외 있음)
  • 세금계산서 미수취·부실 기재

9. 법인세·소득세 (전산회계 1급 범위)

법인세

• 납세의무자: 영리내국법인·비영리내국법인·외국법인
• 과세표준: 각 사업연도소득 - 이월결손금 - 비과세 - 소득공제
• 세율 (2024): 2억 이하 9%, 2~200억 19%, 200~3000억 21%, 3000억 초과 24%
• 신고·납부: 각 사업연도 종료일부터 3개월 이내

세무조정

• 회계상 손익 → 세무상 익금·손금 차이 조정
• 익금산입: 세무상 익금이지만 회계상 수익 X
• 손금산입: 세무상 손금이지만 회계상 비용 X
• 익금불산입: 회계상 수익이지만 세무상 익금 X
• 손금불산입: 회계상 비용이지만 세무상 손금 X (접대비 한도초과·기부금 한도초과·법인세 등)

소득세

• 종합소득: 이자·배당·사업·근로·연금·기타 (합산)
• 분류과세: 양도·퇴직
• 분리과세: 일정 이자·배당·일용근로 등 (원천징수로 종결)
• 세율: 6~45% 누진 (종합·양도). 단계별 (1400만·5천만·8800만·1.5억·3억·5억·10억)
• 신고: 5.1~5.31

원천징수

• 대상: 이자·배당·사업·근로·기타·퇴직
• 근로소득: 간이세액표 (월급별)
• 일용근로: 6.6% (일급 15만 원 초과분에 대해)
• 기타소득: 22% (필요경비 60~80% 인정 후)

10. 전산 실무 — KcLep / 더존

회계 프로그램 기본 메뉴

• 회사등록: 사업자번호·계정과목 체계·회계기간
• 거래처등록: 코드·상호·사업자번호·구분 (매출·매입·일반)
• 계정과목등록: 표준코드·사용자정의
• 전기분 재무제표: 기초 잔액 입력

일반전표 입력

• 구분: 출금·입금·대체·결산
• 입력 항목: 일자·구분·계정·거래처·금액·적요
• 차변·대변 합계 일치 확인

매입매출전표

• 부가가치세 신고용 전표 (일반·면세·불공·영세·건별·카과·현과 등 16유형)
• 주요 유형:
  • 11(과세 매출)·12(영세 매출)·13(면세 매출)·14(건별 매출)·17(카과 매출)·18(카면 매출)
  • 51(과세 매입)·52(영세 매입)·53(면세 매입)·54(불공 매입)·55(수입 매입)·57(카과 매입)·58(카면 매입)

고정자산 관리

• 취득일·취득가액·내용연수·잔존가치·감가상각방법
• 월별·연도별 감가상각비 자동 계산

결산·자료조회

• 결산자동분개: 감가상각·대손·재고 등 자동 처리
• 장부조회: 일계표·월계표·총계정원장·합계잔액시산표·재무제표
• 부가세 신고서·세금계산서 합계표